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會計代賬-匯算清繳申報錯漏咋補救?

作者:admin     點擊:163      時間:2018-12-17
2017年度企業所得稅匯算清繳期已完畢。但是,因為一些特別原因,交稅人未能在匯算清繳期內及時申報,或許發現申報錯誤、逾期申報等問題。對此,是否有彌補的空間?又該如何彌補呢?帶著這些疑問,武漢會計代賬公司小編帶我們一起來看看,今日的干貨內容!
 
彌補辦法一:更正申報
A公司在4月17日企業所得稅匯算清繳申報成功后,自查發現申報有誤。該公司與F公司發作土地置換事務,兩邊均未付出補價,沒有依照市場公允價承認應稅收入1.26億元。根據《企業所得稅法施行法令》第二十五條規則,應當視同出售貨品的非錢銀性資產交換,應計入當期的應稅收入。A公司于5月10日在網上電子申報體系中更正了年度交稅申報表,視同出售取得的收入彌補調增應交稅所得額。
 
更正申報,是指申報期內,交稅人對已申報內容進行更正。5月31日匯算清繳截止前,發現交稅人信息填寫錯誤,可將網上申報信息撤銷后從頭申報,或許帶著更正后的紙質申報表前往稅務機關進行修改。發現申報有誤,可在匯算清繳期內從頭處理企業所得稅更正申報。交稅人處理更正申報時,應從頭填報企業所得稅交稅申報表,到主管稅務機關辦稅服務廳處理申報。
 
需求留意的是,匯算清繳申報截止日前,如發現企業所得稅年度申報有誤,更正申報觸及補繳稅款的不加收滯納金。如果有新的規則發布,企業能夠依照新規對現已申報的涉稅事項進行更正調整。
 
彌補辦法二:延期申報
B公司近期經營效益不佳,資金周轉困難,2018年4月在發放完員工工資后,當期錢銀資金(銀行存款及現金)缺乏5000元,而當期應交納的相關稅費共計為4.3萬元。B公司請求延期申報交稅。主管稅務機關依照同意權限,審批交稅人延期3個月繳交稅款。
 
根據《稅收征收管理法》及施行細則規則,交稅人根據法定原因,可請求延期申報和延期繳交稅款。延期申報,指交稅人、扣繳人根據法定原因,不能在規則的期限內處理申報,經核準延期一定時刻申報的準則。延期申報的法定原因,指不可抗力要素,即無法預見、無法防止、克服的自然災害,包含水、火、風災、地震等;財政處理的特別原因,即財政處理未完畢,在規則的申報期內申報確有特別困難的;地域性原因造成無法及時申報的,稅務機關應公告延期申報期限。
 
延期繳交稅款,指因不可抗力,導致交稅人發作較大損失,正常出產經營活動受到較大影響的;或許當期錢銀資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,缺乏以繳交稅款的。交稅人不能按期繳交稅款,經省、自治區、直轄市稅務部分同意,能夠延期繳交稅款,但是最長不得超越3個月。
 
武漢會計代賬小編提示我們需求留意的是,經核準延期處理申報、報送事項的,應當在交稅期內依照上期實踐交納的稅額或許稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內處理稅款結算。請求延期繳交稅款的,稅務機關自收到報告之日起20日內作出同意或許不予同意的決議,不予同意的,從繳交稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
 
彌補辦法三:彌補申報
6月5日,主管稅務機關對C公司交稅評估,發現該公司于2017年12月預提告貸利息17.5萬元,并于當月作為財政費用全額在企業所得稅前扣除。截至2018年5月31日,該告貸利息仍未付出,且沒有取得相應的有用憑據。稅務機關向C公司作出調增應交稅所得額、補繳企業所得稅、加收滯納金及處以??畹木鲆?。C公司依照稅務機關決議,按規則彌補申報,補繳稅款并交納滯納金及???。
 
彌補申報,指申報期后,因為交稅人自查、主管稅務機關評估等發現以前年度申報有誤而更改申報。2018年5月31日后,交稅人如發現2017年度企業所得稅年度申報有誤的,能夠彌補申報。目前,電子辦稅服務廳只支持通用申報的錯誤更正,企業所得稅年度匯算清繳申報的錯誤更正需求到實體辦稅服務廳處理。
 
《國家稅務總局關于稅務檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關問題的批復》(稅總函〔2013〕196號)明確,稅務機關確定交稅人不繳或許少繳稅款的行為是否歸于偷稅,應當嚴格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關規則。交稅人構成偷稅的,逾期后補繳稅款不影響行為的定性。只有當交稅人在稅務稽察前主動補正申報補繳稅款,并且稅務機關沒有依據證明交稅人具有偷稅片面成心的,不按偷稅處理。
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此外,根據《企業所得稅法》規則,2018年5月31日前交稅人對企業所得稅已申報內容進行更正申報的,補繳的稅款不加收滯納金?;闥闈褰繕甌ń刂購?,交稅人彌補申報觸及補繳稅款的,應從2018年6月1日起按日加收滯納金。根據《稅收征收管理法》第六十二條規則,交稅人未依照規則的期限處理交稅申報和報送交稅資料的,由稅務機關責令限期改正,能夠處二千元以下的???;情節嚴重的,能夠處二千元以上一萬元以下的???。
 
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